Q1. 給料の締め日って決算にどう関係するんですか？
スタッフ： 先生、給料には締め日があるって聞いたんですが、決算処理にどう影響するんでしょうか？
先生： いい質問ですね。例えば毎月20日締めの会社を考えてみましょう。この場合、前月21日から当月20日までの給料が支払われているんです。
スタッフ： ということは、決算期末が月末だと…
先生： そうです！21日から月末までの約10日分の給料が帳簿に計上されていないことになります。これを放置すると期間損益が正確に表せませんね。
Q2. 具体的にはどうやって計算するんですか？
スタッフ： 3月決算の会社の場合、具体的にはどう計算すればいいんでしょうか？
先生： 翌月4月に支給される給料のうち、3月21日から31日までの分を按分計算します。つまり11日÷31日の割合で計算した金額を未払費用として計上するんです。
スタッフ： なるほど！日割り計算で未払い分を出すんですね。
Q3. 役員報酬も同じように処理していいんですか？
スタッフ： 役員報酬も同じように未払費用として計上していいんですか？
先生： これは重要なポイントです。役員報酬は未払費用計上できません。 役員報酬は1年間の委任契約に基づく定期同額給与なので、月割計算による未払費用計上は認められていないんです。
スタッフ： 従業員の給料とは扱いが違うんですね！
先生： その通りです。この違いをしっかり覚えておいてください。
Q4. 社会保険料はどうなりますか？
スタッフ： 社会保険料についても教えてください。
先生： 社会保険料は通常、月末頃に前月分が自動引落されます。そのため決算時点では1か月分が未計上になっているんです。
スタッフ： じゃあ、翌月に支払われる分を全額未払費用にすればいいんですか？
先生： 注意が必要です。翌月に支払われる社会保険料のうち、会社負担分のみを未払費用に計上してください。従業員負担分は除外します。
Q5. 月末が土日祝日の場合はどうなりますか？
スタッフ： 決算月の月末が土日祝日だった場合はどうしたらいいですか？
先生： この場合は特例があります。社会保険料の引落が翌月1日に延期されるので、社会保険料の全額を未払金として計上します。
スタッフ： 未払費用じゃなくて未払金なんですね？
先生： そうです。引落日が延期されただけなので、全額を未払金として処理するのが適切です。
まとめ
先生： 今日のポイントをまとめると：
- 給料の締め日を確認し、必要に応じて日割り計算で未払費用を計上
- 役員報酬は未払費用計上不可
- 社会保険料は会社負担分のみを未払費用に計上
- 月末が土日祝日の場合は全額を未払金に計上
スタッフ： ありがとうございました！決算時にはこれらのポイントをしっかりチェックします。
先生： 期間損益を正確に把握するために、とても大切な処理です。分からないことがあれば、いつでも質問してくださいね。
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