スタッフとの会話で分かる！融資審査で重視される決算書の明細
スタッフA：「所長、決算書や法人税の申告書は分かるんですが、勘定科目内訳書って何ですか？」
所長：「良い質問だ。実は勘定科目内訳書は、銀行融資の際に非常に重要な書類なんだよ」
スタッフB：「決算書とは違うんですか？」
所長：「決算書は全体像を示すもの。勘定科目内訳書は、その詳細な明細を記載した書類なんだ。今日はその重要性を教えよう」
勘定科目内訳書とは
スタッフA：「具体的にどんな内容が書かれているんですか？」
所長：「勘定科目内訳書は、貸借対照表の主要な勘定科目の明細を詳細に記入した書類なんだ」
主な記載項目
資産の部：
- 現金預金 → 各銀行の口座別残高
- 売掛金 → 取引先別の残高
- 受取手形 → 振出人・金額・期日の明細
- 棚卸資産（在庫） → 商品・製品・原材料の内訳
- 役員貸付金 → 役員別の貸付残高
- 固定資産 → 資産別の取得価額・減価償却
負債の部：
- 買掛金 → 仕入先別の残高
- 借入金 → 金融機関別の残高・返済条件
スタッフB：「かなり細かいですね」
所長：「そう。決算書では『売掛金3000万円』としか書かれていないものが、勘定科目内訳書では『A社1000万円、B社800万円、C社500万円…』と詳細に記載されるんだ」
銀行が勘定科目内訳書で見るポイント
スタッフA：「銀行は融資の際、この内訳書で何をチェックするんですか？」
所長：「銀行の目的は一つ。架空の資産がないかをチェックしているんだ」
スタッフB：「架空の資産、ですか？」
所長：「そう。前に勉強した粉飾決算を思い出してごらん。粉飾すると資産が増えるよね。その架空資産を見抜くために、銀行は内訳書を細かくチェックするんだよ」
銀行が警戒する5つのポイント
所長：「具体的には、こういうポイントを見ているんだ」
【ポイント1】現金残高が多すぎる
スタッフA：「現金が多いのは、良いことじゃないんですか？」
所長：「いや、逆なんだ。現金残高が多すぎると、実際に手元に残っているのか疑われるんだよ」
現金残高の適正範囲
正常な範囲：
- 小規模企業：10万円〜50万円程度
- 中規模企業：50万円〜100万円程度
- 日々の小口現金や釣銭程度
異常な金額：
- 現金残高が100万円超
- ましてや300万円、500万円
- 実際には存在しない可能性
スタッフB：「なぜ架空の現金を計上するんですか？」
所長：「粉飾で利益を増やすと、その分どこかの資産を増やさないと帳簿が合わない。その時に一番簡単なのが『現金』に計上することなんだ」
銀行の質問例
銀行員：「御社の決算書では現金残高が300万円ありますが、実際に金庫に入っていますか？今、確認できますか？」
所長：「こう聞かれて『実は…』となるケースが多いんだよ」
スタッフA：「すぐバレますね」
所長：「そう。だから現金残高は適正な金額に抑えることが重要なんだ」
【ポイント2】特定の売掛金残高が大きすぎる
スタッフB：「売掛金もチェックされるんですか？」
所長：「もちろん。特にA社の売掛金が全体の売上高に比較して多い場合は、銀行に説明できなければいけないんだ」
売掛金の異常パターン
パターン1：全体の売掛金が多い
- 前年より売掛金の残高が増加
- 売上は変わらないのに売掛金だけ増える
- 架空売上の可能性
パターン2：特定取引先への集中
- A社への売掛金が全体の50%超
- 1社への依存度が高すぎる
- その会社が倒産したら連鎖倒産のリスク
パターン3：長期滞留債権
- 6ヶ月以上回収されていない売掛金
- 実質的に回収不能の可能性
- 不良債権化している
所長：「銀行はこういう疑いを持つんだ」
銀行が疑うこと
疑い1：取引先や取引条件の悪化
- 「取引先の業績が悪くて回収が遅れているのでは？」
- 「無理な掛け売りをしているのでは？」
疑い2：売上の過大計上（粉飾）
- 「架空の売上を計上しているのでは？」
- 「売上の前倒し計上をしているのでは？」
スタッフA：「売掛金一つでそこまで疑われるんですね」
所長：「そう。だから勘定科目内訳書では、取引先別の売掛金残高が重要なんだ」
【ポイント3】受取手形の滞留
所長：「受取手形も売掛金と同様にチェックされる」
受取手形で見られるポイント
チェック項目：
- 振出人（誰が振り出した手形か）
- 金額（1枚の手形の金額）
- 期日（いつ決済されるか）
- 滞留状況（期日が異常に長くないか）
異常なパターン：
- 期日が6ヶ月以上先
- 決済されない手形が溜まっている
- 振出人の信用が低い
スタッフB：「手形が長期間決済されないのは危ないんですね」
所長：「そう。手形が不渡りになると、一気に資金繰りが悪化する。銀行はそのリスクを見ているんだ」
【ポイント4】役員貸付金の増加
所長：「これが銀行にとって最大のマイナスイメージなんだ」
スタッフA：「役員貸付金ですか？」
所長：「そう。役員貸付金の残高が増加すると、銀行は非常に警戒するんだよ」
役員貸付金が疑われる理由
銀行の見方：
- 売上の過大計上の帳尻合わせ
- 架空売上を計上 → 売掛金が増える
- 回収できない → 役員貸付金に振替
- 不明金の支出の隠蔽
- 使途不明な支出が発生
- 帳簿の帳尻を合わせるために役員貸付金に計上
- 会社のお金の私的流用
- 社長が会社のお金を個人的に使った
- それを貸付金として処理
スタッフB：「どれも良くない理由ですね…」
所長：「そう。だから役員貸付金は会社の大きなマイナスイメージとなるんだ」
銀行からの指摘
銀行の対応：
- 「役員貸付金があるから、会社にお金を返しなさい」
- 「返せないなら融資できません」
- 「役員貸付金を役員報酬で相殺してください」
所長：「役員貸付金があるから融資を断られることは少なくないんだ」
スタッフA：「役員貸付金は作らないのが一番ですね」
所長：「その通り。どうしても発生した場合は、早急に解消する必要があるんだよ」
【ポイント5】在庫（棚卸資産）の増加
スタッフB：「在庫も前に勉強しましたよね」
所長：「そう。在庫の棚卸資産が大きくなることも、銀行から疑われるんだ」
在庫増加で疑われること
疑い1：売れ残り
- 「商品が売れなくて在庫が増えているのでは？」
- 「不良在庫が山積みでは？」
- 「実質的な価値がないのでは？」
疑い2：赤字隠し（粉飾）
- 「在庫を水増しして利益を作っているのでは？」
- 「実際の在庫より多く計上しているのでは？」
正常な在庫の目安：
- 小売業：売上の1〜2ヶ月分
- 卸売業：売上の2〜3ヶ月分
- 製造業：売上の3〜6ヶ月分
異常な在庫：
- 前年比で大幅増加
- 売上が減っているのに在庫が増える
- 業種平均を大きく超える
所長：「在庫が異常に多いと、銀行は『この在庫は本当に存在するのか？』『売れるのか？』と疑うんだ」
銀行融資で説明できる準備
スタッフA：「所長、じゃあ融資を受ける時は、どう準備すればいいんですか？」
所長：「良い質問だ。銀行に説明できるように、こういう準備をしておくんだ」
融資申込前のチェックリスト
現金残高の確認
- [ ] 現金残高は適正範囲内か（100万円以下）
- [ ] 実際の現金残高と一致しているか
- [ ] 架空現金はないか
売掛金の確認
- [ ] 各取引先の残高は適正か
- [ ] 長期滞留債権はないか
- [ ] 特定取引先への依存度は高すぎないか（50%以下が理想）
- [ ] 回収条件の説明ができるか
受取手形の確認
- [ ] 期日が適正か（通常3ヶ月以内）
- [ ] 振出人の信用状況は問題ないか
- [ ] 不渡り懸念のある手形はないか
役員貸付金の確認
- [ ] 役員貸付金はゼロか
- [ ] ある場合、返済計画はあるか
- [ ] 発生理由を説明できるか
棚卸資産の確認
- [ ] 在庫の内訳を説明できるか
- [ ] 不良在庫を除外しているか
- [ ] 在庫回転日数は適正か
- [ ] 実地棚卸は正確に行っているか
スタッフB：「これを全部チェックしてから融資を申し込むんですね」
所長：「そう。そして銀行から質問されたら、すぐに答えられる準備をしておくことが大切なんだ」
実際の銀行面談でのやり取り
スタッフA：「実際に銀行の人とどんな会話になるんですか？」
所長：「よし、実例を見せよう」
【良い例】説明できる会社
銀行員：「売掛金が3000万円ありますが、主な取引先を教えてください」
社長：「はい、A社が1000万円、B社が800万円、C社が500万円です。いずれも長年の取引先で、回収実績も良好です。内訳書をご覧ください」
銀行員：「在庫が1500万円ありますが、これは？」
社長：「当社は月商500万円ですので、約3ヶ月分の在庫です。製造業としては適正な水準です。不良在庫は毎期適切に廃棄しています」
銀行員：「分かりました。問題ありませんね」
【悪い例】説明できない会社
銀行員：「現金残高が500万円ありますが、実際に金庫にありますか？」
社長：「いや…実は帳簿上だけで…」
銀行員：「役員貸付金が800万円ありますが、これは？」
社長：「うーん、よく分からないんですが、税理士がそう処理したと…」
銀行員：「在庫が去年の倍になっていますが、理由は？」
社長：「…」
銀行員：「申し訳ございませんが、今回の融資は見送らせていただきます」
所長：「こうなると融資は難しいんだ」
スタッフB：「説明できないと、すぐに断られるんですね」
まとめ：勘定科目内訳書の重要性
所長：「最後にまとめよう」
勘定科目内訳書で銀行が見る5つのポイント
1. 現金残高
- 多すぎると架空を疑われる
- 適正範囲：100万円以下
2. 売掛金
- 増加傾向は要注意
- 特定取引先への集中リスク
- 長期滞留債権の有無
3. 受取手形
- 期日の長い手形は危険
- 振出人の信用確認
4. 役員貸付金
- 最大のマイナスイメージ
- できる限りゼロに
- 増加は即座に警戒される
5. 棚卸資産（在庫）
- 増加は売れ残りか粉飾を疑われる
- 業種別の適正水準を把握
スタッフA：「勘定科目内訳書って、本当に重要なんですね」
所長：「そう。決算書本体よりも、実は内訳書の方が重要なんだ。ここに会社の本当の姿が現れるからね」
スタッフB：「お客様の決算書を作る時は、銀行の視点も考えないといけませんね」
所長：「その通り。私たちは単に税金の計算をするだけじゃない。銀行融資を受けやすい決算書を作ることも、重要な仕事なんだ」
融資対策・決算書作成でお悩みの経営者の方へ
当事務所では、長年の実務経験をもとに、銀行融資を見据えた決算書作成をサポートしています。
当事務所のサポート：
- ✅ 銀行が見るポイントを押さえた決算書作成
- ✅ 勘定科目内訳書の適正化アドバイス
- ✅ 役員貸付金の解消方法のご提案
- ✅ 在庫管理・債権管理の改善支援
- ✅ 融資申込前の決算書チェック
- ✅ 銀行との面談同席・説明サポート
- ✅ 融資を受けやすい経営改善計画の策定
融資申込を検討されている方、決算書の作り方でお悩みの方は、お気軽にご相談ください。
税理士法人松野茂税理士事務所
〒660-0861 兵庫県尼崎市御園町24 尼崎第一ビル7F（阪神尼崎駅徒歩1分）
TEL: 06-6419-5140 / FAX: 06-6423-7500
Email: info@tax-ms.jp
弥生会計・クラウド会計対応｜記帳代行から融資サポートまで
※本記事の内容は一般的な情報提供を目的としており、個別の融資判断は金融機関により異なります。
